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        關于審計學論文3000字

        更新時間:2020-12-08 來源:皇帝列表

        【www.nthchapter.com--皇帝列表】

          審計工作就是對企業單位中涉及到經濟的材料進行收集,然后針對企業單位中的財務狀況,結合多方面的分析,最后做出結論,并以書面形式呈交報告。以下是天涯招考網分享的關于審計學論文3000字,希望能幫助到大家!

          關于審計學論文3000字

          淺析小學校領導干部經濟責任審計

          摘要:2017年,“教育”成為了兩會的熱門話題之一,中小學教育問題受到了眾多的關注,作為審計全覆蓋的一個環節,中小學領導干部的經濟責任審計也被擺上重要的位置。本文通過分析中小學經濟活動中存在的風險點,探索如何抓住審計重點,靈活使用各種審計方法,開展中小學領導干部的經濟責任審計。

          關鍵詞:風險;中小學;經濟責任;審計

          中小學教育是中國教育體系的重要組成部分,作為基礎教育,直接關系國計民生。近年來,隨著城鎮化的進程,一方面優質中小學受到了家長的熱捧,規模不斷擴大,另一方面國家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學質量發展。中小學校領導干部經濟責任審計,是踐行審計監督全覆蓋的重要工作之一,要發揮其促進中小學領導干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業健康持續協調發展的作用。本文擬探索以風險為導向,抓住審計重點,開展中小學校領導干部經濟責任審計的方式方法。

          一、中小學經濟活動中存在的風險點

          二、針對風險點,靈活開展中小學領導干部經濟責任審計

          針對中小學經濟活動中存在的風險點,合理統籌,抓住重點,可靈活使用各種審計方式方法,提高審計的效率效果。

          1.內部控制。

          對于內部控制可能存在的風險,采取符合性測試的方法。其一采取查閱法,獲取中小學校的相關規章制度、業務流程、崗位設置及職責等,檢查其制度是否規范、完整,是否存在為應付檢查而炮制規章制度的現象,這可以通過會議討論記錄、文件會稿記錄進行核實。在實際檢查中,甚至出現有些單位臨時拼湊制度,從網絡或其他單位“借用”制度的現象,粗心者連單位名稱照搬,這些都顯示了學校領導干部對內部控制的不重視,在后續審計中可能會發現較大問題。

          其次,采取觀察法,通過對相關部門的走訪,現場觀察各項工作流程,了解教職員工對學校規章制度的執行情況,是否遵循制度的要求。必要時,可以采取穿行測試的方法,重新執行流程,既可能發現執行過程中的問題,也可能揭示出制度設計的缺陷。其三,采取證據檢查法,檢查與業務相關的憑證、資料,根據其中留下的業務痕跡,判斷是否嚴格按照制度的規范要求進行。如合同的訂立是否有相關部門確認簽字的會簽單,資產的報廢是否有報廢審批單等。

          2.決策及審批。

          決策也屬于中小學內部控制的一部分,但是因其在領導干部經濟責任中的重要地位,應作為經濟責任審計的重點。首先,應關注領導干部的職責分工、“三重一大”制度的建立、授權審批的相關文件,了解其決策架構的設計。其次,重點查看黨政聯席會議記錄、紀要,關注“三重一大”事項的決策過程。查看過程中要與學校的財務賬對照,把握兩點:一是財務賬記錄的大額收支是否都經會議集體研究,二是會議研究的經濟事項是否都在財務賬中體現,是否存在“小金庫”、賬外賬的情況。還應通過走訪、談話等形式,深入調查領導干部對其他重大事項的決策情況。管理與決策產生的經濟效益、社會效益是中小學領導干部經濟責任審計評價的重要組成部分。

          3.招生與收費。

          優質中小學的招生環節是腐敗最容易孳生的環節,也容易滋長各種收費亂象,是經濟責任審計的重點和難點。從財務賬面入手,先查清賬列的各項收入是否按照物價部門規定的范圍和標準收取,入賬科目是否正確,是否存在應繳未繳財政的情況;再檢查往來款項,如“代管款項”、“其他應付款”等科目,是否存在將收入隱匿其中直接開支的情況;對于代收代付的學生簿籍費、校服款、食堂餐費等,應關注是否按照多退少補的原則辦理,是否收取回扣,是否開支了不應由學生負擔的費用。學校的食堂、工會、基建賬也是審查的重點,對來源不明的資金流入都應進一步追查。結合固定資產的盤查,對捐贈資產的來源也應重點關注其是否為變相贊助。通過詢問學生或學生家長,了解學校的收費項目與金額,與賬面對照,也可能發現“小金庫”。

          4.預算收支管理。

          一是預決算管理是否到位,是否合理編制預算,是否按照預算的要求執行,有無超預算開支。二是財政資金的到位及使用情況,特別是財政專項資金,對照撥款文件規定的用途和時間,檢查是否在規定的期限內專款專用。三是經費的開支的效益,是否符合政策規定,特別是“八項規定”頒布以后,是否還有濫發津補貼、實物、代幣購物券(卡),公款組織旅游,超預算、超標準的接待、公務用車、出國、會議及培訓等。

          5.國有資產管理。

          國有資產的安全及保值增值是經濟責任審計的重要環節。對現金,應采取突擊監盤,詢問并分析賬實不符的原因,同時關注保險柜中其他資料。銀行存款余額與銀行對賬單核對,如不符,是否編制了合理可信的余額調節表,還應予以函證。對固定資產,一是查看是否建立固定資產臺帳,會計賬與固定資產臺帳是否核對相符;二是查看固定資產的購置資料,需政府采購、招投標的資產,是否按照規定執行;三是對于出租出借的固定資產,是否按規定執行進場交易;四是固定資產的報廢、變賣是否經過適當的審批手續,殘值收入是否入賬;五是對固定資產進行抽盤,檢查賬實是否相符,對有賬無物的資產,關注監管漏洞,對有物無賬的資產,關注是否變相贊助。檢查義務教育階段學校是否違規進行對外投資,其他學校對外投資是否經審批,入賬價值是否正確,投資協議是否公正合理。

          6.工程項目管理。

          檢查工程項目的檔案文件,是否有可行性研究、立項審批、概預算結算的文件,勘察、設計、施工、監理等是否有招投標過程文件,合同的訂立是否符合程序。檢查工程資金的使用是否符合規定,有無截留、挪用,是否超預算,工程變更是否經授權審批。工程驗收、竣工決算的程序是否符合規定,與賬面核對,是否及時計入固定資產。

          關于審計學論文3000字

          淺析大數據背景下軍隊審計數據分析

          大數據是以云計算為基礎,通過信息存儲、分享和挖掘,將大量、高速、多變的終端數據存儲下來并分析計算,尋求解決問題的有效方法。隨著軍隊信息化建設的不斷推進,未來軍事經濟活動都將以數據信息流的形式展現和保存,產生的數據量增長迅速,數據種類和格式日漸豐富。面對一個個數量龐大、種類繁雜的數據信息源,審計機關不僅要具備對海量數據的采集和存儲的能力,更重要的是能夠迅速分析和挖掘數據,從中找出審計線索、發現問題、尋求對策。

          一、大數據的定義與特征

          根據維基百科的定義,大數據是指無法在可承受的時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合。對于大數據,美國著名的顧能公司給出了這樣的定義:是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。隨著大數據研究的深入,大數據概念的內涵和外延不斷地產生變化,業界對其定義尚未完全統一。目前主流的定義基本是從大數據的特征出發,試圖通過闡述和歸納這些特征來給出大數據的定義,其中比較有代表性的是4V。大數據的4個“V”有四個層面:一是數據體量巨大。從TB級別,躍升到PB級別。二是數據類型繁多。包括網絡日志、視頻、圖片、地理位置等信息。三是處理速度快。1秒定律,可從各種類型的數據中快速獲得高價值的信息,這一點也是和傳統的數據挖掘技術有著本質的不同。四是只要合理利用數據并對其進行正確、準確的分析,將會帶來很高的價值回報。業界將其歸納為4個“V”――Volume(數據體量大)、Variety(數據類型繁多)、Velocity(處理速度快)、Value(價值密度低)。大數據分析相比于傳統的數據倉庫應用,具有數據量大、查詢分析復雜等特點,強調將數據結合到業務流程和決策過程中,部分類型的數據必須實時分析才能對業務產生價值。

          二、大數據背景給軍隊審計數據分析帶來的機遇和挑戰

          (一)大數據背景給軍隊審計數據分析帶來的機遇

          1.軍隊審計數據分析的認同感大為增強。軍隊審計部門作為綜合性的經濟監督部門,一直秉承數據說話的傳統。審計報告中無論是綜合評價,還是揭示問題,無一不是以數據為支撐的。在大數據背景下,海量數據離散地存儲于不同信息系統中。可充分利用數據倉庫、聯機分析、數據挖掘和數據可視化等技術,對這些數據進行關聯并深度挖掘分析,科學評估經費的使用情況和法規的實施效果,從而得出客觀的審計結論。所有這一切都將得到各級黨委和被審計單位的高度認同,從而進一步提升軍隊審計自身的地位。

          2.軍隊審計數據分析所需的基礎數據的獲取將變得更為便利。在破除了軍隊內部協同思想理念上的障礙后,隨著大數據技術發展,跨越系統、跨越平臺、跨越數據流結構的技術將使軍隊內部縱向、橫向部門得以流暢協同。軍隊審計部門不再需要“點對點”地與被審計單位進行聯網,在內部局域網設定的許可權限內,可以直接查詢和利用相關數據信息,極大地節約了審計成本;同時由于利用大數據技術,數據處理及分析響應時間將大幅減少,審計工作的效率將明顯提高,可以同時對多個類別、多種領域的數據進行分析、處理。

          3.軍隊審計數據分析將有助于提高黨委決策的科學性和準確性,推動預測預警和應急響應機制建設,更加有效地規范軍事經濟活動。審計人員可以通過對歷年海量數據的統計分析,挖掘出軍事經濟活動的特點規律,對各類違規違紀行為進行總結歸納,為黨委建章立制提供參考依據;同時還能科學地評估管理規章的執行效果,從而幫助各級黨委不斷發現問題、整改落實。隨著審計分析的進一步深化,審計分析將超越傳統的數據分析方法,不但是對純數據可以進行分析挖掘,對財務賬表、報告等都可以進行深度挖掘、人工智能。

          (二)大數據背景給軍隊審計數據分析帶來的挑戰

          大數據在給軍隊審計信息化帶來機遇的同時,也帶來前所未有的挑戰:一是實現資源統一規劃和使用,必須以數據編碼和信息標準統一、相互之間兼容互聯為前提。由于目前缺乏制度依據,部門間橫向協同難,原有的“信息孤島”將給審計機關獲取審計數據以及進行持續化審計造成困難。二是面對數量龐大、種類繁雜的數據信息源,審計機關不僅要具備對海量數據的采集和存儲的能力,更重要的是能夠迅速分析和挖掘數據,從傳統的“經驗依賴”轉化為“數據依賴”,審計人員的數據駕馭能力將受到考驗。三是審計業務流程大多以數據信息形式展現,資金流向更多體現為數據信息流的交換,使得違規違紀行為更加隱蔽和多樣,微小的數據變動就可能造成經濟損失。以往僅限于重點人員和財務的審計已經不能滿足需要,抽樣分析以及單一的財務賬目分析也難以發現微小數據異常,這就要求審計機關對審計對象進行全面覆蓋。四是審計機關作為軍事經濟運行安全的免疫系統,不僅要對已存在的問題進行查處和修補,還要對潛在的風險進行及時的揭示和抵御,更要通過大數據這個金礦,從更高層面、更全范圍、更廣視角為上級黨委提供系統性、綜合性、前瞻性的審計建議。

          三、大數據背景下軍隊審計數據分析的策略

          (一)明確工作目標導向,實施數據基礎式審計

          傳統的以審計組劃分的分散式審計模式已不能適應大數據背景下審計數據分析工作要求。首先,當前軍隊審計工作要建立健全制度、整合審計資源,結合審計人員的專業理論素養、實踐工作經驗、數據處理能力等因素,著手組建數據集中分析模式團隊。其次,明確審計工作目標導向,按照“總體全面分析、重點業務分析、重點事項分析”逐層遞進的思路,以系統全面的數據信息源為基礎,堅持“面向業務需求、指導審計實踐、推動數據分析”的原則開展審計數據分析工作。最后,要理清軍隊審計數據分析的工作思路,運用信息系統實施數據基礎式審計方法,全面分析被審計單位在經濟活動中存在的問題與不足,為軍隊審計工作的順利開展提供數據支撐和技術保證。

          (二)研判后臺數據結構,掌握重點數據資源

          在大數據時代,軍事經濟數據將呈現指數增長,挖掘重點及敏感數據審計的難度日益加大。做好審計數據的掘取、存儲、處理與應用,對提高審計效率、實現分析結果的精準化具有重要作用。通過檢查被審計單位內部控制制度,審查單位內部對不同業務數據的使用管理是否到位,數據庫管理和安全操作制度是否完善,重點領域數據庫常態監管措施是否嚴格,移動設備安全使用規程是否執行;依據數據庫設計文檔和數據注釋等媒介,研究論證后臺數據結構,確定重點、敏感信息數據庫范圍;采取穿行測試法、重新執行法、代碼審查法、文檔審查法等技術手段深入挖掘,切實掌握重點事項、信息、賬表和報告間的勾稽關系。

          (三)運用挖掘型分析技術,開展數據深度分析

          目前軍隊審計中應用較多的是查詢型分析和驗證型分析,無法滿足深刻揭示軍事經濟活動內在規律的現實需要,必須要引入挖掘型分析技術。挖掘型分析是利用數據倉庫和數據挖掘工具進行的審計分析,主要有分類、回歸分析、聚類、關聯規則等方法。運用挖掘型數據分析技術,首先要做好審計數據的分類、存儲、快速調用等工作,整合分析數據資源,搭建云數據存儲平臺,完善數據整理和研判機制,實現重點數據庫間的兼容互聯,共享審計云平臺服務器運算能力資源。其次,要研發數據審計方法和分析工具,運用移動辦公、云計算等技術對海量數據進行遠程分析,深度分析審計疑點及問題線索,進而實現數據分析結果的精確化。

          (四)把握系統運行特點,構建數據安全體系

          大數據在給軍隊審計工作創新發展帶來機遇的同時,也為信息資源安全帶來了挑戰。軍隊審計部門掌握了大量關系到國家安全和國防實力的經濟數據,這些寶貴的數據資源一旦損失,將會對國家安全造成無法挽回的損失和后果。要確保數據資源安全,必須全面了解被審計單位信息系統的管理體制、總體架構、規劃設計、管理水平等特點,重點調研審計信息系統的數據資源,尤其是清楚掌握后臺數據庫的的項目、數量、功能模塊、版本、管理維護部門、訪問模式、數據存儲和備份等信息。要重視審計數據及其信息安全系統的建設,創新大數據信息安全審計技術的研發,加強對重點領域敏感審計數據的監管,運用大數據技術應對高級可持續攻擊,并精心培養一大批既具備軍隊審計業務知識又具備數據挖掘和應用開發能力的專業技術人才,著力構建完善的數據安全體系。

        本文來源:http://www.nthchapter.com/news/153242/

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